भविष्यवाणियों के बारे में संघीय संपत्ति कर कानून के भविष्य के बारे में

हम जानते हैं कि मौजूदा संघीय संपत्ति कर नियम क्या हैं और ये कि वे "स्थायी" आगे बढ़ रहे हैं, जैसा कि कहा जाता है, "एक कानून केवल स्थायी है जब तक कांग्रेस इसे बदलने का फैसला नहीं करती । " इसलिए जब वॉशिंगटन में संघर्ष आने वाले राजस्व को जारी रखने के लिए सरकारी खर्चे की अत्यधिक राशि के साथ गति को जारी रखता है, तो कांग्रेस को कुछ "कमियां" बंद करने के लिए मजबूर किया जा सकता है जो अमीरों के अतीत से लाभान्वित हुआ है संपत्ति कर उद्देश्यों के लिए अपनी संपत्ति के मूल्यों को कम करने के लिए

वर्तमान एस्टेट कर कानूनों का सारांश

संपत्ति करों के भविष्य पर चर्चा करने से पहले, समझना महत्वपूर्ण है कि वर्तमान संघीय संपत्ति कर नियम क्या प्रदान करते हैं और अगर ये नियमों में बदलाव होने की संभावना है निकट भविष्य।

पिछले कानून के तहत, 2012 में संघीय संपत्ति कर छूट 2012 में $ 1, 000, 000 से $ 5, 120, 000 से काफी गिरावट में थी, और संपत्ति कर की दर 35% से 55% तक बढ़ने के लिए निर्धारित थी। लेकिन बहुत जल्दी 2013 में, अमेरिकी करदाता राहत अधिनियम (या लघु के लिए ATRA) पारित किया गया था, जो ऊपर उल्लेख किया गया है, ने अनुमान लगाया है कि 2013 से और उससे आगे के लिए संघीय संपत्ति करों, उपहार करों और पीढ़ी के स्थानांतरण हस्तांतरण करों को शासित किया जाता है।

एटीआरए के अंतर्गत, संघीय संपत्ति कर, उपहार कर, और पीढ़ी के स्थानांतरण हस्तांतरण कर छूट को $ 5, 000, 000 पर निर्धारित किया गया था लेकिन 2011 में मुद्रास्फीति की शुरुआत के लिए अनुक्रमित किया जाना है। इसका मतलब है कि प्रत्येक छूट 2014 में $ 5, 340, 000 पर बैठे और 2015 में $ 5, 430, 000 तक पहुंच गई।

मुद्रास्फीति की दर के मुताबिक छूट की राशि में यह वृद्धि आगे बढ़ने की प्रवृत्ति हो सकती है। इसके अलावा, एटीआरए ने 40% पर टॉप एस्टेट टैक्स, गिफ्ट टैक्स और जेनरेशन ट्रांसपोर्ट टैक्स को सेट किया और 2013 और भविष्य के वर्षों के लिए विवाहित जोड़ों के बीच संपत्ति कर और उपहार कर छूट की पोर्टेबिलिटी बनाए।

कितने एस्टेट्स संपत्ति कर का भुगतान करते हैं?

इतनी बड़ी संख्या में बैठे इन छूटों के साथ, टैक्स पॉलिसी सेंटर ने अनुमान लगाया है कि केवल 3, 800 एस्टेट्स को 2013 में संपत्ति कर का भुगतान करना पड़ता है। इसलिए संघीय एस्टेट कर के अधीन ऐसी छोटी संख्या में करदाताओं , यह अनुमान लगाने में आसान है कि राजस्व प्राप्त करने के लिए कांग्रेस छूट को कम कर सकती है और शीर्ष कर दरों में वृद्धि कर सकती है। किसी भी महत्वपूर्ण राजस्व को बढ़ाने के लिए, कांग्रेस को बहुत कम संख्या में छूट, जैसे कि वापस $ 1, 000,000, और 55% के बराबर टैक्स दर निर्धारित करने की आवश्यकता होगी। चूंकि कांग्रेस को पहले से ही 1 जनवरी, 2013 को इन सटीक आंकड़ों को लागू करने का मौका मिला था, लेकिन इसके बजाय उन्होंने वृद्धि बढ़ा दी 5000, 000 डॉलर की छूट और गणना की थी और केवल थोड़ी ही टैक्स दर में वृद्धि 35% से 40%, यह बहुत कम संभावना नहीं है कि छूट और दर निकट भविष्य में बदल जाएगा, और यह भी संभावना नहीं है कि संपत्ति कर पूरी तरह से निकट भविष्य में निरस्त हो जाएगा क्योंकि छूट को पहले से ही काफी उदार माना जाता है और केवल वृद्धि जारी रहेगा।

एस्टेट टैक्स प्लानिंग "लूफॉल्स" बंद करना

इसलिए यदि छूट की राशि को किसी भी समय जल्द से जल्द नकार दिया जाए, तो राजस्व में महत्वपूर्ण वृद्धि करने के लिए कांग्रेस संपत्ति कर क्षेत्र में क्या कर सकती है?

राष्ट्रपति ओबामा के बजट प्रस्तावों पर अपने राष्ट्रपति के पाठ्यक्रम के प्रस्ताव पर एक नज़र डालने से कांग्रेस को कई संपत्ति कर की योजना बना रही "कमियों" को बंद करने के लिए एक रोडमैप प्रदान करता है, जिसने अल्ट्रा अमीर को अपनी संपत्ति के बाहर की संपत्तियों को स्थानांतरित करने की अनुमति दी है, जिससे संपत्ति कर उद्देश्यों के लिए अपनी संपत्ति के मूल्यों को कम करने, और "राजवंश ट्रस्ट" बनाने के लिए जो भविष्य में कई वर्षों तक जारी रहेगा और कभी भी संघीय एस्टेट कर उद्देश्यों के लिए फिर से कर नहीं लिया जाएगा

नीचे हाल के बजट प्रस्तावों का सारांश दिया गया है कि कांग्रेस मृत्यु में अरबों की बढ़ोतरी और उपहार कर राजस्व बढ़ाने के संबंध में कुछ लागू कर सकती है, जिससे आयकर राजस्व में वृद्धि होगी।

GRATs को नियंत्रित करने वाले नियमों को बदलें

एक अनुदानीदार को बरकरार रखा गया वार्षिकी भरोसा (जीआरएटी) एक विशेष प्रकार का अविश्वनीय ट्रस्ट है, जो कि अगर ठीक से संरचित और प्रबंधित किया गया है, तो वह जीआरएटी के लाभार्थियों को उपहार कर से मुक्त कर देगा और मूल्य कम कर देगा अनुदानक संपत्ति का

ठेठ ग्रेट व्यवस्था में, अनुदानकर्ता जीआरएटी के नाम पर विशिष्ट संपत्तियों को स्थानांतरित करता है और फिर साल के एक विशिष्ट अवधि के लिए वार्षिक वार्षिकी भुगतान प्राप्त करने का अधिकार बरकरार रखता है। जब GRAT का कार्य समाप्त होता है, तो जीआरएटी में जो शेष रह जाता है, ट्रस्ट लाभार्थियों (बच्चों या अनुदानकर्ता की पसंद के अन्य लाभार्थियों) को वितरित किया जाता है।

किसी ने ऐसा क्यों किया - किसी और के लाभ के लिए एक ट्रस्ट की स्थापना की, लेकिन सभी परिसंपत्तियां वापस वार्षिकी के भुगतान के रूप में प्राप्त करें? क्योंकि जीआरएटी की स्थापना एक जुआ है क्योंकि अनुदानकर्ता वास्तव में इस तथ्य पर सट्टा लगा रहा है कि जीआरएटी में स्थानांतरित संपत्ति न्यूनतम मूल्य से अधिक और उससे अधिक मूल्य की सराहना करेगी, जो वार्षिकी के रूप में भुगतान की जानी चाहिए। इस प्रकार, जबकि अनुदानीय जीआरएटी में वार्षिकी के भुगतान के रूप में स्थानांतरित कुछ परिसंपत्तियों को वापस प्राप्त कर लेगा, ऊपर दिए गए GRAT में संपत्ति की प्रशंसा और आवश्यक वार्षिकी भुगतान से परे जीआरएटी लाभार्थियों को पास किया जाएगा अनुदानक संपत्ति के बाहर और उपहार करों से मुक्त
एक अन्य अवधारणा, जो GRAT को संपत्ति पर पारित करने का एक आकर्षक तरीका बनाता है, जबकि आम तौर पर किसी के स्वामित्व वाले किसी भी संपत्ति के हस्तांतरण को किसी अन्य व्यक्ति के लाभ के लिए एक विश्वसनीय ट्रस्ट में हस्तांतरित किया जाता है, जिसे GRAT के साथ संघीय उपहार कर उद्देश्यों के लिए एक उपहार माना जाएगा चूंकि सैद्धांतिक रूप से सभी परिसंपत्तियों को स्थानांतरित किया गया है, वह वापस अनुदानकर्ता को वापस आ सकता है, इसलिए GRAT के लाभार्थियों को उपहार का मूल्य करीब $ 0 या उससे कम होगा इस प्रकार, इसे बनाने के लिए संभव है जिसे "शून्य-आउट GRAT" के रूप में संदर्भित किया जाता है "दूसरी तरफ, एक जीआरएटी का उपयोग करने के लिए एक बड़ी खामी यह है कि यदि अनुदानदाता अवधि के दौरान मर जाता है, तो GRAT में सभी संपत्तियां संपत्ति कर उद्देश्यों के लिए अनुदानक के कर योग्य संपत्ति में वापस खींची जाएंगी। इस प्रकार, GRAT में आम तौर पर संक्षिप्त शब्द होते हैं, जैसे कि दो या तीन साल
कांग्रेस ने उन्हें गैरकानूनी बनाने के लिए जीआरएटी के साथ टंकण कैसे कर सकता था? राष्ट्रपति ओबामा के बजट प्रस्तावों ने दो मोर्चों पर जीआरएटी पर हमला किया: (1) जीआरएटी को 10 साल की न्यूनतम अवधि की आवश्यकता होती है, जिससे इस अवसर को बढ़ाना होता है कि दाता अवधि के दौरान मर जाएगा और जीआरएटी संपत्ति का कारण बन सकता है अनुदानकर्ता के कर योग्य संपत्ति में वापस खींचा, और (2) उपहार कर उद्देश्यों के लिए कुछ मूल्य रखने के लिए जीआरएटी में स्थानान्तरण की आवश्यकता के कारण शून्य-आउट GRAT को नष्ट कर दिया। इन दोनों परिवर्तनों से ग्रेट्स की प्रभावशीलता एक संपत्ति कर में कमी तकनीक के रूप में सीमित होगी। जानबूझकर दोषपूर्ण ग्रांटर ट्रस्टों के लिए बिक्री के लाभों को खत्म करना किसी अन्य तकनीक का उपयोग किसी व्यक्ति के कर योग्य संपत्ति के बाहर संपत्ति की सराहना करने के लिए किया जाता है, यह जानबूझकर दोषपूर्ण अनुदानकर्ता ट्रस्ट (आईडीजीटी) के लिए बिक्री है। इस तकनीक के साथ, भरोसेमंद ट्रस्ट को "जानबूझकर दोषपूर्ण" बना दिया जाता है ताकि अनुदानकर्ता को आयकर के प्रयोजनों के लिए ट्रस्ट संपत्तियों द्वारा उत्पन्न आयकरों का भुगतान करने की जरूरत पड़े, लेकिन साथ ही, अटल विश्वास में संपत्ति को शामिल नहीं किया जाएगा संपत्ति कर उद्देश्यों के लिए अनुदानक के कर योग्य संपत्ति। इसके अलावा, क्योंकि आईडीजीटी आयकर उद्देश्यों के लिए एक अनुदानक ट्रस्ट है, जो कि अनुदानकर्ता और ट्रस्ट के बीच के लेन-देन जैसे कि आज की कम ब्याज दर का उपयोग करते हुए एक प्रोमिसरी नोट के बदले ट्रस्ट को एक किस्त की बिक्री, पूंजीगत लाभ के बिना हो सकती है और कर योग्य ब्याज भुगतान

कांग्रेस ने आईडीजीटी के लिए बिक्री के साथ टेंकर कैसे किया? राष्ट्रपति ओबामा के बजट प्रस्तावों ने इस तकनीक पर दो मोर्चों पर हमला किया: (1) आईडीजीटी से किसी भी वितरण पर उपहार कर की आवश्यकता होती है, और (2) अनुदानकर्ता की कर योग्य संपत्ति में अनुदानकर्ता की मौत पर आईडीजीटी में शेष संपत्ति सहित इन दोनों परिवर्तनों से आईडीजीटी के लिए बिक्री के संपत्ति कर में कमी का लाभ खत्म हो जाएगा।

स्वास्थ्य और शिक्षा बहिष्करण न्यासों के लाभों को खत्म करना

स्वास्थ्य और शिक्षा का बहिष्करण न्यास (हेईएटी) एक विशेष प्रकार का अविश्वसनीय ट्रस्ट है जो ट्रस्ट के दाता को कुछ शैक्षणिक और चिकित्सा खर्चों के भुगतान के लिए प्रदान करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। पोते और महान-पोते, उपहार कर और पीढ़ी के हस्तांतरण करों (जीएसटी करों) से मुक्त हैं। एक ऊंचा जोड़े "उपहारों की वास्तविकता" जीएसटी स्थानान्तरण के साथ "वास्तव में उपहार नहीं हैं जो कि वास्तव में जीएसटी स्थानान्तरण नहीं हैं" के रूप में आंतरिक राजस्व संहिता में अधिकृत हैं और राज्य के कानून जो कि "राजवंश न्यास" को अनुदान देने की क्षमता प्रदान करते हैं कई पीढ़ियों के आने के लिए परिवार के कुछ शैक्षिक और चिकित्सा खर्चों को प्रदान करने के लिए

तो कांग्रेस ने उन लोगों के लिए हेट्स के साथ टंकण कैसे कर सकता था, जिससे उन्हें बदसूरत बनाया जा सकता है? राष्ट्रपति ओबामा के बजट प्रस्तावों ने उन्हें जीएसटी करों के अधीन वितरण करके एचईटी पर हमला किया। इसके अलावा, यह बिल को लागू करने और नए HEETs के साथ-साथ पूर्व-मौजूदा HEETs से प्रभावी तिथि के बाद किए गए किसी भी वितरण के लिए लागू होने वाले तिथि पर प्रभावी हो जाएगा। इन दोनों परिवर्तनों से संपत्ति कर, उपहार कर और जीईटी हेट्स के कर लाभ को खत्म कर दिया जाएगा।

सीमित राजवंश ट्रस्ट को 90 साल तक
एक राजवंश ट्रस्ट एक अविश्वसनीय पीढ़ी-लापरवाही विश्वास है जो संपत्ति करों और जीएसटी करों से बचा जाता है क्योंकि हर पीढ़ी के मर जाते हैं और विश्वास में शेष संपत्ति ट्रस्ट के भीतर अगली पीढ़ी तक जाती है । कुछ राज्य राजवंश ट्रस्ट को असीमित संख्या के लिए जारी रखने की अनुमति देते हैं, जबकि अन्य राज्यों, जैसे फ्लोरिडा, उन्हें बड़ी संख्या में जारी रखने की अनुमति देते हैं (360 वर्ष फ्लोरिडा में)।

तो कैसे राजगद्दी ट्रस्टों के साथ कांग्रेस उन्हें बदसूरत बनाने के लिए टिंकर कर सकती है? राष्ट्रपति ओबामा के बजट प्रस्तावों ने 90 वर्षों के भीतर समाप्त होने के लिए राजवंश ट्रस्टों पर हमला किया। हालांकि यह अभी भी संपत्ति कर, उपहार कर और जीएसटी कर-मुक्त जारी रखने के लिए एक ट्रस्ट के लिए लंबे समय की तरह लग सकता है, वर्तमान जीएसटी करों को नियंत्रित करने वाले नियमों से कई मौजूदा राजवंश ट्रस्टों को अपने जीएसटी कर छूट का दर्जा खोना पड़ सकता है। जबकि राजवंश ट्रस्ट को 90 साल तक सीमित करना एक संपदा कर योजना बनाने के उपकरण के रूप में उन्हें पूरी तरह से समाप्त नहीं कर पाएगा, यह भविष्य की पीढ़ियों के मूल्यों को बहुत कम कर देगा।

टैक्स-प्रीफ़र्ड रिटायरमेंट अकाउंट में संचित राशि को सीमित करें
एक कर-पसंदीदा रिटायरमेंट खाते में एक व्यक्ति जो जमा कर सकता है उसे सीमित करना 2014 के बजट में एक नया प्रस्ताव था। इस प्रस्ताव के सारांश के अनुसार, "व्यक्तिगत रिटायरमेंट अकाउंट्स और अन्य कर-पसंदीदा बचत वाहनों का उद्देश्य मध्यवर्गीय परिवारों को सेवानिवृत्ति के लिए बचाने में मदद करना है। लेकिन मौजूदा नियमों के तहत, कुछ अमीर व्यक्ति इन खातों में कई लाख डॉलर जमा कर सकते हैं , सेवानिवृत्ति बचत के उचित स्तर को निधि करने के लिए पर्याप्त रूप से ज़्यादा से ज़्यादा ज़रूरी है। बजट में किसी भी व्यक्ति की कुल शेष राशि को वरीयता वाले खातों में सीमित कर दी जाएगी, जो सालाना 205,000 डॉलर प्रति वर्ष से अधिक नहीं है, या लगभग 3 डॉलर 2013 में सेवानिवृत्त किसी के लिए लाख। "

ध्यान दें कि

कर-पसंदीदा
शब्द का उपयोग करके, इस प्रस्ताव में पारंपरिक IRAs और रोथ IRAs दोनों शामिल हैं, लेकिन इस तरह की उच्च सीमा के साथ पहला स्थान, यह प्रस्ताव केवल अल्ट्रा हाई नेट वर्थ वाले व्यक्तियों को कैप तक पहुंचने के बाद अतिरिक्त योगदान करने से रोकता है। "स्ट्रेच आईआरएएस" को खत्म करें ए "खंड आईआरए" एक व्यक्तिगत सेवानिवृत्ति खाते को संदर्भित करता है जो लाभार्थी द्वारा विरासत में मिला है जो कि लाभार्थी की अपनी जीवन प्रत्याशा से खाते से आवश्यक न्यूनतम वितरण लेने के लिए पात्र है। इसमें किसी भी प्रकार के व्यक्तिगत लाभार्थी (जैसे बच्चों, पोते, भतीजी, भतीजे, यहां तक ​​कि दोस्त) शामिल हैं, लेकिन धर्मार्थ लाभार्थियों के लिए नहीं क्योंकि उनके पास जीवन प्रत्याशा नहीं है। यह जीवित पत्नियों पर भी लागू नहीं होता है, जो एक मृत विवाहित व्यक्ति से आईआरए विरासत में लेने का चुनाव कर सकता है और इसे अपने इरा में बदल सकता है।

एक एस्टेट नियोजन परिप्रेक्ष्य से खिंचाव IRAs का लाभ यह है कि अगर एक नाबालिग ने आईआरए को एक पोते को छोड़ दिया, तो आईआरए पोते के लाभ के लिए कर-मुक्त हो जाना जारी रख सकता है क्योंकि पोते की जीवन प्रत्याशा को पोते की आवश्यकता होगी आईआरए के अंदर प्रिंसिपल और कर-मुक्त विकास को छोड़कर, कई सालों में अपेक्षाकृत छोटे आवश्यक न्यूनतम वितरण को वापस लेने के लिए

तो कैसे कांग्रेस उन्हें खंडित करने के लिए खिंचाव IRAs के साथ टिंकर सकता है? राष्ट्रपति ओबामा के बजट प्रस्तावों ने आईआरए की मौत के बाद पांच साल के दौरान वारदात आईआरएएस की आवश्यकता के आधार पर लगातार IRAs पर हमला किया है। यह, बदले में, लाभार्थी को पांच वर्षों में निकासी पर आय कर का भुगतान करने और खिंचाव IRAs की अवधारणा को दूर करने के लिए मजबूर कर देगा।
"कप्तान" निकासी अधिकार सीमा
2015 के बजट ने वार्षिक उपहार कर बहिष्करण (वर्तमान में $ 14, 000 प्रति बीडेन) के लिए अर्हता प्राप्त करने वाले उपहारों के लिए वर्तमान ब्याज आवश्यकता को समाप्त करने का प्रस्ताव दिया है। प्रस्ताव के मुताबिक, बदले की एक नई श्रेणी (किसी भी "कपट" के अधिकार के अधिकार के बिना या अधिकारों को बनाए रखने के संबंध में) बनाया जाएगा, और दाता के संपत्ति के स्थानांतरण पर $ 50, 000 प्रतिवर्ष की वार्षिक सीमा लागू होगी इस नई श्रेणी के भीतर जो उपहार कर वार्षिक बहिष्कार के लिए योग्य होगा। इसके परिणामस्वरूप किसी भी वर्ष में नई श्रेणी में एक दाता के स्थानान्तरण के परिणामस्वरूप कुल $ 50, 000 को कर योग्य तोहफे के रूप में माना जाएगा, यहां तक ​​कि अगर

प्रत्येक व्यक्ति के लिए कुल उपहार $ 14,000 से अधिक नहीं था इस नई श्रेणी में ट्रस्ट में ट्रांस्फर, पास-थ्रू संस्थाओं में हितों के हस्तांतरण, बिक्री पर निषेध के अधीन रुचियों के स्थानान्तरण, और संपत्ति के अन्य स्थानान्तरण शामिल होंगे, जो कि वापसी, लगाए या अन्य अधिकारों के मुताबिक हो , तुरंत पूरा किया जा सकता है Crummey $ 50, 000 प्रति वर्ष के अधिकार के अधिकार को सीमित करना, कर योग्य उपहारों को अधिक स्थानांतरित कर देगा, जो दाता के जीवनकाल में उपहार कर छूट को कम करेगा और इससे उनकी कर योग्य संपत्ति में वृद्धि होगी।

हम यहाँ से कहाँ जाते हैं? जैसा कि बहुत शुरुआत में बताया गया है, कांग्रेस को यू.एस. सरकार की बढ़ती खर्च वाली आदतों का समर्थन करने के लिए अधिक राजस्व की आवश्यकता है। कांग्रेस राजस्व बढ़ाने के लिए "रचनात्मक" तरीके तलाश रही है। राष्ट्रपति ओबामा के बजट प्रस्तावों में कांग्रेस को कानून लागू करने के लिए एक रोडमैप प्रदान किया गया था जो कि केवल छोटी संख्या में करदाताओं को प्रभावित करेगा, लेकिन नए राजस्व में अरबों डॉलर का परिणाम हो सकता था इन प्रस्तावों में से कई व्यापक कर सुधार के चलते चल रही बहस के अधीन हैं, और कई लोग स्पॉटलाइट में बने रहेंगे। हमेशा की तरह, भविष्य की अध्यक्षताएं और कांग्रेस को एस्टेट करों पर काफी प्रभाव होता रहेगा। आयकर दायित्व और संपत्ति नियोजन लक्ष्यों को प्रभावित करने वाले परिवर्तन से अंधा तरफ होने से बचने के लिए राजस्व पैदा करने वाले प्रस्तावों और आंतरिक राजस्व संहिता को संशोधित करने के बारे में चल रही चर्चाओं को जारी रखना महत्वपूर्ण होगा।