निर्वाह नियंत्रण - संघीय संपत्ति कर छूट

17 दिसंबर, 2010 को, कर राहत, बेरोजगारी बीमा पुन: प्राधिकरण और नौकरी निर्माण कानून ("लघु के लिए TRUIRJCA") कानून में हस्ताक्षर किए गए थे। 2012 के लिए $ 5, 000, 000 और 2012 के लिए $ 5, 120, 000 के लिए संपत्ति कर, उपहार कर और पीढ़ी-लंपिंग स्थानांतरण कर छूट को बढ़ाने के अलावा, इस कानून ने संघीय संपत्ति कर छूट की "पोर्टेबिलिटी" की अवधारणा के बीच शुरूआत की। विवाहित जोड़े। इसके अलावा, 2 जनवरी, 2013 को, अमेरिकी करदाता राहत अधिनियम ("छोटा" के लिए एटीआरए) कानून में हस्ताक्षर किए गए, जिसने विवाहित जोड़ों के लिए पोर्टेबिलिटी को एक स्थायी विकल्प बना दिया है

एस्टेट कर छूट का पोर्टेबिलिटी क्या मतलब है?

संपत्ति कर छूट की पोर्टेबिलिटी का मतलब है कि यदि एक पति का मृत्यु हो जाती है और वह अपने $ 5, 000, 000 (2011 में, या $ 5, 120, 000 में 2012, 2013 में $ 5, 250, 000) का पूर्ण उपयोग नहीं करता है , 2015 में $ 5, 340, 000 और 2015 में $ 5, 430, 000) संघीय संपत्ति कर छूट, तो जीवित पति या पत्नी को अप्रयुक्त छूट लेने के लिए चुनाव कर सकते हैं और इसे जीवित पति की खुद की छूट में जोड़ सकते हैं

क्या एक महान अवधारणा है, है ना? खैर, ध्यान रखें कि ऐतिहासिक रूप से "एबी ट्रस्ट" प्रणाली को डिजाइन करने के लिए डिज़ाइन किया गया था जो पोर्टेबिलिटी चुनाव करता है। एबी ट्रस्ट एस्टेट प्लान के तहत, जब पहली पति की मृत्यु हो जाती है, तो उसका या संपत्ति दो अलग-अलग ट्रस्टों में विभाजित हो जाती है, जो संघीय संपत्ति कर छूट (यह "बी ट्रस्ट" है) के बराबर होता है, और जो राशि जो छूट से अधिक है (यह "एक ट्रस्ट" है)। (ध्यान दें कि यदि मृतक पति की संपत्ति का मूल्य संपत्ति कर छूट से अधिक नहीं है, तो केवल "बी ट्रस्ट" को बनाया और धन की आवश्यकता होगी।) मृतक पति की संपत्ति को दो भागों में विभाजित करके, एबी ट्रस्ट प्लान की अनुमति देता है बी ट्रस्ट को जीवित पति के मरने के बाद उत्तराधिकारियों को संपत्ति कर मुक्त करने के लिए निधन

और चूंकि जीवित पति के पास अपनी संपत्ति कर छूट होगी, जो अपने खुद के संपत्ति के मूल्य पर लागू हो सकती है, एबी ट्रस्ट प्लान एक विवाहित जोड़े को दो बार संघीय संपत्ति संघीय संपत्ति कर से मुक्त कर छूट (ध्यान दें: कुछ राज्यों में जो एक अलग राज्य संपत्ति कर इकट्ठा करते हैं, एबी ट्रस्ट योजना के बजाय "एबीसी ट्रस्ट" की योजना आवश्यक है।)

लेकिन अब, संपत्ति कर छूट की पोर्टेबिलिटी की शुरुआत के साथ, विवाहित जोड़ों के पास नहीं है दोनों पत्नियों की संपत्ति कर छूट का लाभ उठाने के लिए एबी ट्रस्ट प्लानिंग का उपयोग करने के लिए

पोर्टेबिलिटी उदाहरण

उदाहरण के लिए, अगर बॉब और सैली शादीशुदा हैं और बॉब 2011 में मारे गए हैं और केवल $ 3, 000, 000 का अपने $ 5, 000, 000 संघीय संपत्ति कर छूट का उपयोग करता है, तो सैली बॉब की अप्रयुक्त 2, 000, 000 छूट और उसे अपनी संपत्ति कर छूट में जोड़ेंयह मानते हुए कि सैली ने अपनी संपत्ति कर छूट का कोई भी जीवनकाल उपहारों के लिए उपयोग नहीं किया है और पोर्टेबिलिटी चुनाव करता है, तो सैली को 2013 में $ 7,250,000 छूट मिलेगी (बॉब का अप्रयुक्त $ 2, 000, 000 छूट से सैली की $ 5, 250, 000 छूट = $ 7, 250, 000 छूट)।

उचित योग्यता का चुनाव कैसे करें

तो सैली ने बॉब की अप्रयुक्त संपत्ति कर छूट का चुनाव करने के बारे में कैसे जाना है? जीवित पति या पत्नी के लिए मृतक पति की अप्रयुक्त संपत्ति कर छूट का उपयोग करने के लिए ठीक से चुनाव कराने के लिए, जीवित पति को समय पर आईआरएस फॉर्म 706, संयुक्त राज्य संपत्ति (और जनरेशन-स्किपिंग ट्रांसफर) टैक्स रिटर्न का समय होना चाहिए। फॉर्म 706 मृतक पत्नी की मौत की तारीख के नौ महीने बाद या उससे पहले की वजह से है; हालांकि, आईआरएस फॉर्म 4768, फॉर्म के लिए नियत तारीख को या उससे पहले, एक रिटर्न और / या यूएस एस्टेट (और जनरेशन-स्किपिंग ट्रांसफर) कर को भुगतान करने के लिए समय के विस्तार के लिए आवेदन करके एक स्वचालित छह महीने का एक्सटेंशन अनुरोध किया जा सकता है 706.

नोट: 17 फरवरी, 2012 को, आईआरएस ने नोटिस जारी किया 2012-21, जो कि कुछ सम्पदा के लिए प्रदान करता है, पोर्टेबिलिटी चुनाव मौत की तारीख के 15 महीनों के भीतर किया जा सकता है भले ही जीवित पति एक फॉर्म 4768 समय पर फाइल करने में असफल रहा। एस्टेट कर छूट की पोर्टेबिलिटी का भविष्य क्या है?

जबकि TRUIRJCA के प्रावधान 31 दिसंबर, 2012 को समाप्त होने के लिए निर्धारित किए गए थे, जबकि एटीआरए के प्रावधानों ने शादीशुदा जोड़ों के लिए पोर्टेबिलिटी को एक स्थायी विकल्प दिया है। बेशक, जो कुछ भी वाशिंगटन "स्थाई" बना देता है, वह स्थायी है जब तक कोई फैसला नहीं किया जाता है कि इसे बदला जाना चाहिए।