2010 के एस्टेट कर और उपहार कर नियमों का अवलोकन

टैक्स रिलीफ, बेरोजगारी बीमा पुन: प्राधिकरण, और 2010 की नौकरी निर्माण अधिनियम ("TRUIRJCA" या बस "टीआरए 2010" के लिए संक्षेप में) के संपत्ति कर प्रावधानों के पारित होने के लिए धन्यवाद, वारिस 2010 के दौरान मृत्यु होने वाले मृतकों को संशोधित वाहक आधार नियमों का उपयोग करने या पूर्वव्यापी पूर्ववत संपत्ति कर लगाने के बीच चुनाव होगा। TRA 2010 की शर्तों के तहत संघीय संपत्ति और उपहार कर कानूनों में किए गए परिवर्तनों का सारांश यहां दिया गया है:

संशोधित कैरीओवर बेसिस नियम आर्थिक विकास और टैक्स रिलीफ सिकलन एक्ट 2001 के प्रावधानों के तहत (या "ईजीटीआरआरए" के लिए संक्षिप्त), संघीय संपत्ति कर छूट धीरे-धीरे बढ़ गई थी, और संपत्ति कर की दर धीरे-धीरे 2010 तक घट गई थी, जब संघीय संपत्ति कर उस वर्ष पूरी तरह से गायब होने के लिए निर्धारित था। संघीय सम्पत्ति कर के स्थान पर, ईजीटीआरआरए ने "संशोधित वाहक आधार नियम" प्रस्तुत किए, जो इनहेरिटिंग संपत्ति के आयकर परिणामों को प्रभावित करते हैं। संशोधित वाहक आधार नियमों के तहत, विरासत में मिली संपत्ति का आयकर आधार $ 1 तक बढ़ाया जा सकता है 3 लाख, पूर्व संपत्ति कर कानूनों के आधार पर एक असीमित कदम-अप के विरोध में। इसके अलावा, अगर संपत्ति एक जीवित पति या पत्नी (या तो सीधे या योग्य योग्य अवधि वाले संपत्ति या (क्यूआईटीआईपी) ट्रस्ट द्वारा विरासत में मिली थी), तो संपत्ति के आधार पर एक अतिरिक्त $ 3 मिलियन कदम-अप प्राप्त हो सकता है।

टीआरए 2010 की शर्तों के तहत, संपत्ति कर 2010 के क़ानून के लिए डिफ़ॉल्ट नियम है इसलिए 2010 के उत्तराधिकारियों के लिए संशोधित वाहक आधार नियमों और एस्टेट कर नियमों में शामिल होने के लिए, वारिसों को एक नया आईआरएस फार्म फॉर्म 8939,

नाम से प्राप्त संपत्ति के आधार के लिए आधार में वृद्धि का आबंटन करना होगा। एक विलुप्त यह एक सूचना रिटर्न है, जैसा कि टैक्स रिटर्न के विरोध में है, और यह 17 जनवरी, 2012 को या इससे पहले होगा। फॉर्म 8939 फाइल करने के लिए समय के एक्सटेंशन प्रदान नहीं किए जाएंगे, और संशोधित फॉर्म केवल सीमित में दायर किए जा सकते हैं परिस्थितियों। विस्तार और संशोधनों के बारे में जानकारी निर्देशों और सूचना 2011-66 में पाई जा सकती है।

संपत्ति कर नियमों के विरोध में कौन सा 2010 एस्टेट्स को संशोधित वाहक आधार नियमों को लागू करना चाहिए? आमतौर पर, 2010 के एक संपत्ति के उत्तराधिकारियों को $ 5, 000, 000 से अधिक हो जाने पर आपको यह निर्धारित करने के लिए संख्याएं चलाने की आवश्यकता होगी कि संपत्ति कर नियमों की तुलना में संशोधित किए गए आधार नियमों को लागू करने से कोई मायने रखता है, क्योंकि इससे कोई ख़राब होने वाला बिंदु होगा दूसरे के बजाय एक को लागू करने के लिए अधिक समझ

2010 संपत्ति कर नियम टीआरए 2010 के प्रावधानों के तहत, संघीय संपत्ति कर, जो ऊपर वर्णित है, को ईजीटीआरए की शर्तों के तहत 2010 कर वर्ष के लिए पूरी तरह से गायब होना चाहिए था, चमत्कारिक रूप से पुनर्जीवित किया गया था और पूर्वव्यापी रूप से लागू किया गया था वापस 1 जनवरी, 2010 को, सभी 2010 एस्टेट्स के लिएइस नए एस्टेट कर कानून के लिए किकर यह है कि वह सबसे बड़ी संपत्ति कर छूट प्रदान करता है - $ 5, 000, 000 - और सबसे छोटी एस्टेट कर दर - 35%। इसके अलावा, संशोधित वाहक आधार नियमों के बजाय संपत्ति कर नियमों का उपयोग करने के लिए 2010 के उन वारिसों के वारिस जो उनके उत्तराधिकारी की संपत्ति के आधार पर पूर्ण कदम उठाएंगे।

जैसा कि ऊपर उल्लिखित है, संपत्ति कर नियम 2010 प्रतिष्ठानों के लिए डिफ़ॉल्ट नियम हैं। इसका अर्थ है कि यदि सकल संपत्ति $ 5, 000, 000 से अधिक नहीं थी, तो उत्तराधिकारियों को कुछ भी नहीं करना पड़ता था और उनके उत्तराधिकारी संपत्तियों के आधार पर पूरा कदम उठाया गया था। लेकिन यदि संपत्ति $ 5, 000, 000 मूल्य से अधिक हो गई, मृत्यु 1 दिसंबर और 17 दिसंबर, 2010 के बीच हुई, और वारिस संशोधित वाहक आधार नियमों के बजाय संपत्ति कर नियमों को लागू करना चाहते थे, तो उत्तराधिकारियों के लिए आवश्यक होगा एक संघीय संपत्ति कर रिटर्न, आईआरएस फॉर्म 706,

संयुक्त राज्य संपत्ति (और जनरेशन-स्किपिंग ट्रांसफर) कर रिटर्न

, 1 9 सितंबर, 2011 को या उससे पहले दर्ज करें। लेकिन आईआरएस ने अंतिम संस्करण 2010 फॉर्म 706 सितंबर की शुरुआत तक। 2010 संपत्तियों के वारिस के लिए जो $ 5, 000, 000 से अधिक हो गए थे और उनके मृतक परोपकारी 18 दिसंबर और 31 दिसंबर 2010 के बीच मृत्यु हो गए थे, यदि वे संशोधित वाहक आधार नियमों के बजाय संपत्ति कर लागू करना चाहते थे, तो वे को आईआरएस फॉर्म 706 को मृत मृत दाता की मौत की तारीख के नौ महीने या इससे पहले नौ महीने में दाखिल करने की जरूरत है, इसके अलावा, जैसा कि ऊपर उल्लिखित है, इस फॉर्म को सितंबर के शुरू होने तक जारी नहीं किया गया था। इस कारण से 2010 सम्पदा के उत्तराधिकारियों को फॉर्म 706 दर्ज करने की आवश्यकता होती है, लेकिन समय पर तैयार और दायर नहीं किया जा सकता था, तो आईआरएस फॉर्म 4768,

रिटर्न और / या भुगतान करने के लिए समय के विस्तार के लिए आवेदन यूएस एस्टेट (और जेनरेशन-स्किपिंग ट्रांसफर) कर फॉर्म फॉर्म 706 दर्ज करने के लिए समय के एक स्वचालित छह महीने का विस्तार प्राप्त करने के लिए और देय हो सकता है कि किसी भी कर का भुगतान

2010 उपहार कर नियम जबकि टीआरए 2010 ने संघीय संपत्ति करों को नियंत्रित करने वाले नियमों में महत्वपूर्ण बदलाव किए, लेकिन यह जीवन भर के उपहार कर छूट को प्रभावित नहीं करता, जो $ 1, 000, 000 पर रहा। हालांकि, ईजीटीआरआरए के प्रावधानों के तहत , उपहार कर की दर को 2009 में 45% से घटाकर 2010 में 35% कर दिया गया था, और टीआरए 2010 ने उपहार कर की दर में इस कमी को प्रभावित नहीं किया था उन लोगों के लिए जिन्होंने 2010 में कर योग्य उपहार बनाया था, उन्हें आईआरएस फॉर्म 70 9, संयुक्त राज्य अमेरिका के उपहार (और जनरेशन-स्किपिंग ट्रांसफर) कर रिटर्न

, अप्रैल 16, 15 एक रविवार को गिरता है)।