S- निगम कराधान: एक परिचय

संयुक्त राज्य में, निगम कॉर्पोरेट स्तर पर या शेयरधारक स्तर पर कर लगाने का विकल्प चुन सकते हैं। कॉरपोरेट स्तर के रूप में कर लिया जाने वाला एक निगम अपनी कॉर्पोरेट टैक्स रिटर्न फाइल करता है, अपनी कर योग्य आय को मापता है, और कॉरपोरेट टैक्स रेट्स का उपयोग कर अपने कर की गणना करता है। इस उपचार को सी निगम कहा जाता है जब सी निगम अपने शेयरधारकों को लाभांश के रूप में लाभ वितरित करते हैं, तो उन लाभांश शेयरधारक को कर योग्य आय होते हैं।

वैकल्पिक रूप से, निगम शेयरधारक स्तर पर कर लगाने का विकल्प चुन सकते हैं। निगम अभी भी अपने कॉर्पोरेट टैक्स रिटर्न फाइल करता है और अपनी कर योग्य आय को मापता है। यह कर योग्य आय, विभिन्न कटौती और टैक्स क्रेडिट के साथ, शेयरधारकों के बीच विभाजित है। प्रत्येक शेयरधारक में शेयरधारक की व्यक्तिगत कर रिटर्न के हिस्से के रूप में कॉर्पोरेट आय, कटौती और क्रेडिट का अपना हिस्सा शामिल होता है कॉर्पोरेट स्तर पर कोई आय कर लागू नहीं है इसके बजाय, आय के सभी आइटम व्यक्तिगत आयकर दरों का उपयोग कर पर लगाए जाते हैं। इस उपचार को एस निगम कहा जाता है पत्र एस आंतरिक राजस्व संहिता के अध्याय 1 के उप-अध्याय एस को संदर्भित करता है।

एस निगमों की सामान्य विशेषताएं

• "एस निगम निगम हैं जो संघीय कर उद्देश्यों के लिए अपने शेयरधारकों के माध्यम से कॉर्पोरेट आय, हानि, कटौती और क्रेडिट पारित करने का चुनाव करते हैं।"
• " एस निगमों के शेयरधारकों ने आयकर और उनके निजी टैक्स रिटर्न पर नुकसान के माध्यम से प्रवाह की रिपोर्ट की है और उनके व्यक्तिगत आयकर दरों पर कर का आकलन किया है। "
• " यह कॉरपोरेट आय पर डबल कराने से बचने के लिए एस निगमों को अनुमति देता है। " > "एस कॉरपोरेट्स कुछ स्तरों पर अंतर्निहित लाभ और निष्क्रिय आय पर संस्था के स्तर पर कर के लिए जिम्मेदार हैं।"

स्रोत: एस निगमों, आईआरएस gov।

कॉरपोरेट स्तर पर लागू होने वाला कर

कार्पोरेट स्तर पर निम्नलिखित करों का भुगतान करने के लिए एस निगम जिम्मेदार हैं

अतिरिक्त शुद्ध निष्क्रिय आय

• लाइफो पुनर्पूंजी कर
• अन्तर्निर्मित लाभ कर
• अतिरिक्त नेट निष्क्रिय आयकर और लिफ्ट रिकर हटाना केवल तभी लागू होता है जब एस निगम पहले से कर योग्य सी निगम हो या एस निगम सी निगम के साथ कर मुक्त पुनर्गठन के माध्यम से चला गया।

अतिरिक्त शुद्ध निष्क्रिय आय

एस निगम द्वारा अर्जित निष्क्रिय आय पर एक कॉरपोरेट-स्तरीय कर है निष्क्रिय आय में ब्याज, लाभांश, वार्षिकियां, किराए और रॉयल्टी (आंतरिक राजस्व संहिता 1362 पैराग्राफ (डी) (3) (सी) से आय शामिल है। यदि निष्क्रिय आय एस निगम की सकल रसीदों का 25% से अधिक है, अतिरिक्त शुद्ध निष्क्रिय आयकर लागू होता है। आईआरएस फार्म 1120 एस (पीडीएफ) के निर्देश में इस अतिरिक्त शुद्ध निष्क्रिय आय कर की गणना के लिए एक वर्कशीट प्रदान करता है। LIFO पुनर्पूंजीकरण कर

लागू होता है यदि निम्न दो स्थितियों में से एक एस निगम के सत्य है: "निगम ने सी निगम के रूप में अपने अंतिम कर वर्ष के लिए LIFO इन्वेंट्री मूल्य पद्धति का इस्तेमाल किया, या

• "एसी निगम ने एक गैर-मान्यता ट्रांजैक्शन में निगम को लीफो इन्वेंट्री स्थानांतरित कर दिया था, जिसमें उन संपत्तियों की आधार संपत्तियों को स्थानांतरित किया गया था।"

• स्रोत: फॉर्म 2220 के लिए निर्देशों के लिए फॉर्म 1120 एस, आईआरएस के निर्देश में। लिफाफा पुनर्पूंजीकरण के बारे में अधिक जानकारी के लिए टैक्स, आयकर विनियम अनुभाग 1 देखें। 1363-2।

लिफ़ो, कर उद्देश्यों के लिए इन्वेंट्री को मापने के अंतिम-इन, प्रथम-आउट विधि को संदर्भित करता है।

अंतर्निहित लाभ कर

लागू होता है जब कोई एस कॉरपोरेशन उस परिसंपत्ति के अधिग्रहण के पांच सालों के भीतर परिसंपत्ति का निपटारा करता है और एस निगम या तो संपत्ति का अधिग्रहण करता है जब एस निगम एक सी निगम होता है, या

• एक लेनदेन में परिसंपत्ति का अधिग्रहण करता है जिससे संपत्ति का आधार होता है एक सी निगम के हाथों में उसके आधार के संदर्भ द्वारा निर्धारित
• विवरण के लिए, फॉर्म 1120 एस, आईआरएस के लिए अनुसूची डी के निर्देशों का भाग III देखें। gov; आंतरिक राजस्व संहिता 1374 भी देखें, और आयकर विनियम अनुभाग 1। खंड 1 के माध्यम से 1374-1। 1374-10।

टैक्स आइटम के पास-थ्रू ट्रीटमेंट

एस निगम अपने शेयरधारकों को आय, कटौती, और टैक्स क्रेडिट के माध्यम से पास करते हैं। पास-थ्रू का अर्थ है आयकर और अन्य कर आइटम को कॉर्पोरेट वापसी से शेयरधारकों के व्यक्तिगत कर रिटर्न में प्रवाह।

चलो एक सरल उदाहरण लेते हैं मान लीजिए एबीसी निगम एक एस निगम है और एक एकल शेयरधारक है, श्री डी। एबीसी की शुद्ध कर योग्य आय $ 100, 000 है। यह एक लाख डॉलर निगम से शेड्यूल के -1 के माध्यम से शेयरधारक को सूचित किया जाता है। शेयरधारक इस राशि को शेड्यूल के -1 से लेता है और इसकी अनुसूची ई पेज 2 पर रिपोर्ट करता है, और इस आय को अपनी बाकी की आय में फॉर्म 1040 पर जोड़ता है।

पास-थ्रू उपचार का मतलब है कि आय, कटौती या क्रेडिट की वस्तुएं अपने चरित्र को बनाए रखने के रूप में वे एस निगम से शेयरधारक की व्यक्तिगत कर रिटर्न के लिए प्रवाह अगर एस निगम ने कुछ परिसंपत्तियों को बेच दिया है जो लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ उपचार के लिए योग्य हैं, तो उस आय को निगम से लेकर शेयरधारक तक शेड्यूल के -1 पर दीर्घकालिक लाभ के रूप में रिपोर्ट किया जाता है, और इस प्रकार व्यक्ति इस आय की रिपोर्ट अपने या उसके दीर्घकालिक लाभ के रूप में उसके अनुसूची डी

इसी तरह, मान लीजिए कि एक एस कार्पोरेशन दान को दान देता है उस आइटम को शेड्यूल के -1 पर धर्मार्थ दान के रूप में सूचित किया जाता है और शेयरधारक धर्मार्थ दान के अपने हिस्से को दान के लिए एक वस्तुगत कटौती के रूप में रिपोर्ट करेंगे।

टैक्स आइटम का पास-थ्रू उपचार का मतलब है कि आयकर, कटौती और टैक्स क्रेडिट के सभी मदों को उचित तरीके से संभाला जा सकता है जब इन मदों की जानकारी शेयरधारक की व्यक्तिगत कर रिटर्न में की जाती है।