चैरिटेबल शेष ट्रस्ट की आवश्यकताएं क्या हैं?

हम अनुभव से गलतियों से बचने के लिए सीखते हैं। अनुभव गलतियां करने से आता है चाल दूसरों की गलतियों से अनुभव हासिल करना है

एक गलती जो फिर से बना है और फिर धर्मार्थ संस्थाओं के लिए ट्रस्ट बना रही है जो संपत्ति कर धर्मार्थ कटौती के लिए योग्य नहीं हैं उदाहरण के लिए, एक पति या पत्नी के लाभ के लिए एक ट्रस्ट की स्थापना की जाती है, शेष एक दान में जा रही है दाता की संपत्ति धर्मार्थ कटौती का हकदार है अगर, और केवल तभी, ट्रस्ट एक धर्मार्थ शेष इकाई या वार्षिकी विश्वास है

दोनों प्रकार के ट्रस्टों में बहुत विशिष्ट, तकनीकी आवश्यकताएं हैं इन ट्रस्टों को तैयार करने में रचनात्मकता के लिए बहुत कम कमरा है वैधानिक सूत्र का पालन बिल्कुल ठीक होना चाहिए। सभी अक्सर प्रारूपण वकील, शायद ग्राहक की आग्रह पर, घंटी और सीटी जोड़ने की कोशिश करता है और धर्मार्थ कटौती खो देता है

ऐसे ट्रस्टों के प्रारूप तैयार करने में गलतियां इतनी आम हैं कि आईआरएस की मृतक की मृत्यु के बाद इन ट्रस्टों को सुधारने के लिए एक विशेष प्रक्रिया है। यहां तक ​​कि दोषपूर्ण प्रारूपण के साथ भी अदालत में सुधार कार्यवाही के माध्यम से विश्वास को सुधारने और आईआरएस के दिशानिर्देशों के अनुपालन के लिए अभी भी एक मौका है। सभी दोषपूर्ण ट्रस्ट सुधार के लिए योग्य नहीं होंगे, लेकिन कई इच्छाशक्ति तथ्य यह है कि एक आईआरएस स्वीकृत प्रक्रिया में सुधार के लिए मौजूद है, यह बहुत ही असामान्य है। करदाताओं को गलतियों को ठीक करने में मदद करने के लिए आईआरएस आम तौर पर अपने रास्ते से बाहर नहीं जाता है, खासकर जब ठीक से कम कर राजस्व का मतलब होता है धर्मार्थ दान देने के पक्ष में सार्वजनिक नीति का काम यहां पर है।

इन ट्रस्टों में से किसी एक को बनाने में गलती का एक उदाहरण 9 ^{व सर्किट (हां, वह कैलिफ़ोर्निया) से आता है। एक व्यक्ति ने अपनी इच्छा के आधार पर एक विश्वास शामिल किया, जिसने अपनी पत्नी को अपनी ज़िंदगी के लिए वार्षिक राशि दी, अगर वह उसे बच गई और शेष दान करने के लिए गए। कोई समस्या नहीं है फिर उन्होंने फैसला किया कि वह उसे भुगतान मूल्य पर खाए जाने के लिए मुद्रास्फीति के लिए लंबे समय से पर्याप्त समय तक जीवित रह सकता है, इसलिए उन्होंने प्रतिवर्ष मुद्रास्फीति के लिए भुगतान को समायोजित करने का निर्णय लिया।} पर्याप्त हानिरहित लगता है, है ना? लेकिन धर्मार्थ शेष ट्रस्टों में मुद्रास्फीति समायोजन की अनुमति नहीं है

एक ट्रस्ट मुद्रास्फीति समायोजित भुगतान के साथ लिखा जा सकता है, लेकिन धर्मार्थ शेष के लिए एक धर्मार्थ कटौती की तलाश मत करो। इस मामले में,

Sansone vs. U. S. , निष्पादक ने धर्मार्थ कटौती लेने वाला कर रिटर्न दाखिल किया। पूरे विश्वास को जीवित पति और दान द्वारा साझा किया जाता है। जीवित पति या पत्नी और दान के लिए संपत्ति के लिए असीमित कटौती है, लेकिन हर मामले में, अगर संपत्ति ब्याज कटौती के लिए योग्य है। धर्मार्थ कटौती से इनकार किया गया था क्योंकि मुद्रास्फीति समायोजन के कारण पति या पत्नी के लिए भविष्य में भुगतान की मात्रा अनिर्धारित थी।यह एक धर्मार्थ शेष ट्रस्ट की आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता। संपत्ति, धर्मार्थ कटौती खो दिया है, तो तर्क है, कि वहाँ कोई कर नहीं होगा क्योंकि संपत्ति जीवित पति या पत्नी को पारित करेंगे, एक पूरी तरह से घटाया स्वभाव।

फिर से गलत। वैवाहिक कटौती केवल कहा वार्षिकी राशि के लिए उपलब्ध था मुद्रास्फीति समायोजन अनिश्चित है और इस प्रकार, वैवाहिक कटौती के लिए योग्य नहीं है।

टैक्सपेयर ने अपील के नौवीं सर्किट कोर्ट की अपील की और आईआरएस ने फिर से जीत दर्ज की।

अदालत ने कहा कि वैवाहिक कटौती को कवर करने वाले नियम निष्पक्ष हैं, और यह कि ट्रस्ट में शेष ब्याज एक धर्मार्थ कटौती के लिए योग्य नहीं था क्योंकि यह न तो एक धर्मार्थ शेष वार्षिकी विश्वास था और न ही एक धर्मार्थ शेष एकता।

क्या एक अजीब परिणाम! यहां एक विश्वास है कि पूरी तरह से जीवित पति / पत्नी और दान (दोनों आम तौर पर गैर-कर योग्य स्वभाव) के लिए जा रहा है जो संपत्ति कर के अधीन है (क्या आप कदाचार कह सकते हैं?)

एक धर्मार्थ शेष ट्रस्ट की आवश्यकता है कि गैर-दान को भुगतान

निश्चित वार्षिक राशि (एक सीआरएटी ) या निश्चित प्रतिशत निर्धारित मूल्य के रूप में सालाना (एक CRUT) ये एकमात्र तरीके हैं जो एक धर्मार्थ शेष ट्रस्ट एक धर्मार्थ कटौती के रूप में अर्हता प्राप्त कर सकते हैं। एकमात्र विचरण यह है कि ये भुगतान मौजूदा आय तक सीमित हो सकते हैं, या तो इसके बाद के वर्षों में कम या ज्यादा के बिना प्रावधान किए जा सकते हैं जब आय वार्षिक भुगतान से अधिक हो जाती है। हालांकि ट्रस्ट के भुगतान के लिए मुद्रास्फीति समायोजन को शामिल करने की अनुमति दी गई है, ऐसे प्रावधान किसी भी धर्मार्थ कटौती को रद्द कर देते हैं, और लगातार वर्षों में भुगतान की अतिरिक्त राशि वैवाहिक कटौती के लिए योग्य नहीं होती हैं। आईआरएस ने कानून के लागू हिस्से पर संशोधित नियम जारी किए हैं। परिवर्तनों में से एक यह है कि मॉडल सीआरएटी और सीआरयूटी खंड शामिल हैं। जब एक नियम प्रकाशित हो जाता है, "देखो, आप करों को इस तरह से बचा सकते हैं, और यहां यह कैसे करना है," गलतियों को नाटकीय ढंग से ड्रॉप लगता है