संशोधित कैरीओवर बेसिस शासन क्या है?

2010 में हुई मौतों के लिए, एक मृतक के उत्तराधिकारियों को संघीय संपत्ति कर लगाने या उनके वाहक आधार को संशोधित करने का विकल्प था। इसका मतलब यह हुआ कि उत्तराधिकारियों को अपने विरासत संपत्ति के कर आधार में असीमित "कदम-अप" या सीमित कदम उठाने के बीच चयन करना था। इस समय की अवधि संशोधित वाहक आधार प्रणाली के रूप में जाना जाता है।

संपत्ति में कर आधार क्या है?

अचल संपत्ति या किसी अन्य संपत्ति का आधार सामान्यतया संपत्ति खरीदने के लिए भुगतान की गई राशि है, साथ ही कुछ पूंजीगत सुधारों के मूल्य भी।

स्टॉक और बांड के मामले में, आधार केवल खरीद मूल्य के बराबर है, जबकि अचल संपत्ति के साथ, आधार खरीद मूल्य के बराबर है और सभी पूंजी सुधारों के मूल्य के बराबर है।

आधार में एक कदम क्या है?

2010 से पहले और 2010 के बाद कर वर्ष के लिए, एक संपत्ति के लाभार्थियों को विरासत में मिली संपत्ति के आधार पर एक कदम उठाने का हकदार है भले ही संपत्ति के लिए मृतक का भुगतान किया गया हो, उसके लाभार्थी को अपनी तारीख-मृत्यु के उचित बाजार मूल्य पर विरासत में मिला है।

यहाँ एक उदाहरण है यदि किसी मृतक ने अचल संपत्ति के एक टुकड़े के लिए $ 100,000 का भुगतान किया और इसके लिए कोई पूंजी में सुधार नहीं किया, और अगर उसकी मौत की तारीख से संपत्ति का उचित बाजार मूल्य 500,000 डॉलर, संपत्ति में उसके लाभार्थी का कर आधार $ 100, 000 से $ 500, 000 तक बढ़ जाता है - एक बड़ा अंतर जो निर्णायक हो जाता है, उसे इसे बेचना चाहिए और संभावित रूप से पूंजीगत लाभ कर देना होगा।

"संशोधित कैरीओवर बेसिस शासन क्या है?"

एक मृतक के उत्तराधिकारियों को 2010 में आधारभूत आधार पर पूर्ण कदम उठाने का विकल्प था या संशोधित किए जाने वाले आधार प्रणाली का उपयोग करना।

संशोधित वाहक आधार नियमों को लागू करने का चयन केवल इसका मतलब है कि उत्तराधिकारी मौत की तारीख या मृतक की मूल आयकर आधार के साथ-साथ कुछ सुधारों के मूल्य पर मृतक संपत्ति के उचित बाजार मूल्य के कम भाग ले सकते हैं , लेकिन पूर्ण कदम-आधार नहीं है

अगर मृतक अचल संपत्ति के एक टुकड़े के लिए $ 3 मिलियन का भुगतान करता है और इसके लिए कोई पूंजी में सुधार नहीं किया है, और अगर 2010 में मौत के उचित बाजार मूल्य 5 करोड़ डॉलर तक बढ़ गया है, तो वारिस संपत्ति का उत्तराधिकार प्राप्त करेंगे $ 3 मिलियन का करर आयकर आधार के साथ क्या होगा यदि मृतक की मौत की तिथि के अनुसार संपत्ति का उचित बाजार मूल्य घटकर $ 2 मिलियन हो गया? संपत्ति में वारिस का आधार केवल 2 मिलियन डॉलर होगा

संशोधित वाहक आधार नियमों के तहत वाहक आधार समायोजन के अधीन था। एक जीवित पति या पत्नी के अलावा एक लाभार्थी को पास संपत्ति का आधार $ 1 तक बढ़ाया जा सकता है। 3 मिलियन, जबकि एक जीवित पति या पत्नी को सीधे जीवित पति या पत्नी के लाभ के लिए योग्य पारिवारिक ब्याज संपत्ति ट्रस्ट में पारित कर दिया जाता है - जिसे "क्यूटीपी" ट्रस्ट कहा जाता है - एक अतिरिक्त $ 3 मिलियन तक बढ़ सकता है

एक मृत व्यक्ति की संपत्ति के लिए संशोधित कैरीओवर बेसिस शासन को लागू करने के उदाहरण

एक संपत्ति का उदाहरण का उपयोग करना जो $ 3 मिलियन का मूल कर आधार था और $ 5 मिलियन की मौत के मौत के बाजार मूल्य, एक जीवित पति मूल आयकर आधार बढ़ा सकता है इसलिए उसके संशोधित वाहक आधार $ 5 मिलियन होंगे।

आधार उचित बाजार मूल्य से ऊपर नहीं बढ़ाया जा सकता है एक गैर-पति या पत्नी के लाभार्थी केवल $ 1 तक लेओवर आधार बढ़ा सकते हैं तीन मिलियन। उनका संशोधित वाहक आधार $ 4 होगा। तीन मिलियन।

कैपिटल गेन टैक्स पर प्रभाव

यदि गैर-पति / पत्नी के लाभार्थी ने $ 4 के संशोधित वाहक आधार के साथ अपनी संपत्ति बेच दी है $ 5 मिलियन के निष्पक्ष बाजार मूल्य के लिए मृतक की मौत के तुरंत बाद, वह $ 700, 000 के शुद्ध लाभ पर पूंजीगत लाभ कर चुकाने के बाद - बिक्री मूल्य और उनके संशोधित वाहक आधार के बीच अंतर:

इसके विपरीत करें संपत्ति की बिक्री जब आधार में एक पूर्ण कदम-अप लागू करते हैं। संपत्ति का आधार $ 5 मिलियन की मौत के मौत के मूल्य तक बढ़ाया जाएगा और बिक्री किसी भी पूंजी लाभ करों को उत्पन्न नहीं करेगा।

और अगर संपत्ति में $ 3 मिलियन का मूल आय कर आधार था और $ 2 मिलियन का मौत का उचित बाजार मूल्य था?

उत्तराधिकारियों द्वारा विरासत में मिली राशि $ 2 मिलियन होगी क्योंकि आधार तिथि-मौत के उचित बाजार मूल्य से ऊपर नहीं बढ़ सकता है